Налоговый учет материально-производственных запасов предприятия
Материально-производственные запасы присутствуют на балансе любого предприятия. Правильно оценить их стоимость, значит, избавить себя от лишних претензий налоговых органов, не переплачивая при этом лишние деньги.
Что такое МПЗ?
Под МПЗ или материально-производственными запасами фирмы понимают следующее её имущество:
- активы, использующиеся при осуществлении производственной деятельности. Сюда включают сырьё, полуфабрикаты и комплектующие, материалы, необходимые для изготовления продукции, выполнения работ или оказания услуг, и переносящие свою ценность на стоимость готового продукта;
- готовые продукты, в том числе товары, предназначенные для реализации;
- вспомогательные материалы, включая упаковку, горючее и энергетические ресурсы, запчасти, инвентарь, спецодежду и т.п.
Из чего складывается стоимость МПЗ?
При ведении налогового учета, ценность материально-производственных запасов будет складываться из цены, которую пришлось уплатить фирме, и трат, связанных с приобретением: расходов на доставку, комиссий, пошлин и др.
МПЗ, купленные в иностранной валюте, не будут включать в свою стоимость разницу курса валют, т.к. данные затраты причисляются к внереализационным расходам/доходам. Точно так не относятся к стоимости и проценты по обязательствам, которые были получены с целью приобретения МПЗ.
НДС не причисляется к тратам компании на МПЗ, исключая те фирмы, что избавлены от уплаты налога на добавленную стоимость. В случае если МПЗ были получены организацией безвозмездно или после демонтажа/ремонта собственных ОС, их ценность будет равняться рыночной цене.
Запасы, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставной капитал фирмы, принимаются по чекам и иным документам покупки данных ценностей, а при их отсутствии – по результатам независимой оценки. Если учредителем является юридическое лицо, стоимость активов принимается по данным налогового учета компании-учредителя.
Ценность МПЗ, полученных по договору обмена, приравнивается к ценности переданного по данному договору имущества.
Списанные МПЗ и их налоговый учет
Ценность списанных запасов может быть рассчитана по средней себестоимости или по себестоимости единицы.
Второй способ отличается высокой трудоемкостью и может быть использован в организациях с малой и неизменной номенклатурой МПЗ или там, где специфика оценки МПЗ характеризуется особым штучным порядком.
Большей же популярностью пользуется метод определения стоимости по средней себестоимости, равной отношению себестоимости определенной группы запасов к их количеству в данной группе.
Списание данных активов по средней себестоимости предполагает:
- Отражение выбранного способа в учетной политике фирмы;
- Формирование учета, позволяющего точно определять: группы и типы запасов при проведении рабочей аналитики, количество МПЗ при их оприходовании и отпуске в производство, себестоимость определенной партии;
- Закрепление метода определения средней себестоимости во внутренних регламентах фирмы.
Не нужно напоминать, что все операции, в которых участвуют материально-производственные запасы, должны иметь документальное подтверждение.
Читайте другие статьи «Бухгалтерии ПРОФ», чтобы освежить в памяти такие моменты, как бухгалтерский и налоговый учет банковских гарантий, налоговый учет финансовых вложений, постановка на налоговый учет физического лица и другое.
Появились дополнительные вопросы? Закажите обратный звонок, и мы свяжемся с Вами сами!