Штрафы по договорам в налоговом учете
В данном случае речь идет о санкциях, основанных на сделках с контрагентами в процессе хозяйственной деятельности за неисполнение, или ненадлежащее исполнение условий соглашения.
Учитывается это обстоятельство вне зависимости от оснований уплаты (добровольно по претензии, или по решению суда).
Налоговый учет штрафов должны осуществлять как должники, так и кредиторы. Таким образом, у должника и кредитора будут разные правовые основания. Но есть и общие свойства. Учет в одном случае уменьшает, а в другом случае увеличивает налогооблагаемую прибыль.
Должник
Основания — пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Моментом, когда у должника появляется обязанность учесть штраф, по общему правилу является день, следующий за днем признания финансовой санкции (в досудебном порядке), или вступления решения суда по этому вопросу в законную силу.
Кредитор
Основания — п. 3 ст. 250 НК РФ. Есть ряд интересных нюансов.
- Если штраф предусмотрен договором, то исчисление и учет производится на основании договора вне зависимости от признания права на получение финансовой санкции. Если санкции договором не предусмотрены – не возникает дохода.
- Совершенно не важно будет ли хозяйствующий субъект делать попытки взыскать сумму штрафа, обязанность его отразить все равно есть.
- Если штраф договором не предусмотрен (а предусмотрен Законом, или иными нормативно-правовыми актами) момент возникновения обязанности по его учету возникает с даты признания Вашей претензии, либо даты вступления решения суда в законную силу.