Начисление налога на прибыль в бухгалтерском учёте
Начисление налога на прибыль – обязанность юридических и физических лиц, получающих прибыль от ведения коммерческой деятельности. Это один из основных налогов, уплата которого строго контролируется налоговым органом. Некорректное отражение начислений – причина крупных штрафов и серьезных неприятностей.
Если предприятию нужно отразить в программе налог на прибыль, счет бухгалтерского учета 68 (основной). При условии применения ПБУ 18/02, к нему привязаны два субсчета:
- 68.04.01 («Расчеты с бюджетом);
- 68.04.02 («Расчет налога на прибыль»).
Сумма, указанная на втором субсчете, должна коррелировать с суммой, отраженной в бухгалтерском балансе. Она разносится по разным КБК с первого субсчета для расчета с разными бюджетными уровнями.
Если организация не применяет ПБУ 18/02, суммы сформированного налога на прибыль аккумулируются на счете 68.04.01 по кредиту. В этом случае организации нужно лишь четко распределить расходы на те, что учитываются при снижении налогооблагаемой базы, и те, что не влияют на нее.
Особенности начисления налога на прибыль
Правильный учет налога на прибыль зависит от грамотного отражения сумм в целях налогового и бухгалтерского учета.
В ряде случаев расходы организации учитываются с разницей по времени, что приводит к расхождению между данными НУ и БУ. Бухгалтерский учет отражает суммы прибылей и убытков за отчетный период. Эта сумма в дальнейшем используется как база для применения налоговой ставки (например, 20%).
На налогооблагаемую базу в разных направлениях хозяйственной деятельности влияют как общие, так и особые факторы. Так, бухгалтерский учет в строительстве направлен на оптимизацию способов определения доходно-расходной части и отработку алгоритмов соответствия между временным распределением и переносом расходов на последующие периоды.
Важный нюанс – отражение в расходной части затрат, связанных с рекламой товаров и услуг предприятия. Организация вправе применять бухгалтерский и налоговый учет для рекламных услуг в соответствии с реально понесенными расходами и в целях снижения налоговой нагрузки при применении УСН, и в расчете налога на прибыль. Расходы отражаются на специальных счетах 26 или 44 («Общехозяйственные расходы» и «Расходы на продажу» соответственно»).
Кроме того, для правильного отражения расходов, принимаемых к учету при начислении налога на прибыль, важны документальные подтверждения фактически понесенных расходов. Основная задача – показать, что расходы были направлены на получение прибыли по основному виду деятельности. В противном случае налоговая не признает их, и сумма налога вырастет.