Факторинг: бухгалтерский и налоговый учет

В этой статье речь пойдет об особенностях учета факторинга без регресса. Содержание такой сделки в двух предложениях. Продавец отгружает продукцию с отсрочкой платежа. После отгрузки продукции продавец уступает право требования дебиторской задолженности фактору.

Бухгалтерский учет такой операции выглядит следующим образом.

Операция	Счет деб.	Счет кред.	Дата проводки	Сумма
Реализация продукции	62	90-1	Отгрузка	Стоимость
Начисление НДС	90-3	68	Отгрузка	НДС
Списание себестоимости	92	43	Отгрузка	Себестоимость
Поступление денег от Фактора	76/Расчеты с финансовыми агентами	91-1	Оплата	До 90% дебиторки
Списание права требования	91-2	62	Оплата деб.	До 90% дебиторки
Оплата вознаграждения Фактора	76/Расчеты с финансовыми агентами	51	Дата выписки	Комиссия
Комиссия в расходы	91-2	76/Расчеты с финансовыми агентами	Счет-фактура, акт	Комиссия
Списание права требования по оставшейся задолженности	76/Расчеты с финансовыми агентами	62	Дата выписки	До 10% дебиторки

В результате этой совокупности бухгалтерских операций дебиторская задолженность полностью списывается с баланса предприятия.

Налоги.

При таких операциях учитываются налог на прибыль и НДС.