Банковская гарантия – это надежный способ застраховать финансовые риски, которые могут возникнуть в различных непредвиденных обстоятельствах, например, в случае невыполнения контрагентом своих обязанностей, заключенных в договоре.

Банковская гарантия применяется повсеместно, поэтому проводки по ней, в случае исполнения обязательств, необходимо отражать в полной мере, как и другие финансовые операции.

Понятие банковской гарантии представляет собой обязательства банковской, кредитной или страховой организации, выданное по требованию принципиала, в котором говорится о том, что кредитору необходимо выплатить определенную сумму денег, которая прописана в контракте.

Компания-гарант производит выплату в размере, зафиксированном в договоре, если бенефициаром будет выставлено соответствующее требование. Период, в который действует банковская гарантия, так же отражается в договоре. Контракт на банковскую гарантию можно заключать не только с юридическими лицами, но и с индивидуальными предпринимателями.

Существуют такие ситуации, когда гарантия должна быть предоставлена в обязательном порядке. К примеру, она всегда должна быть предоставлена при заключении в государственных сделках, а также тендерных и конкурсных мероприятий.

Учет проводок банковской гарантии при исполнении обязательств

При выполнении обязанностей, прописанных в контракте, производится поступлении на счет бенефициара финансовых средств со стороны гаранта по дебету сч. 51 и по кредиту сч. 76. Главный бухгалтер вносит необходимую информацию по данной проводке в определенную бухгалтерскую книгу. Сумма задолженности принципиала фиксируется в бухгалтерском учете, основываясь на определенных обязательствах.

Бенефициар признает сумму, полученную в ходе реализации продукции, потому что выплаты по договору были подкреплены банковской гарантией. Бухгалтерский учет так же должен включать в себя информацию по доходам вне реализации, которые отражаются как процент от суммы по займу.

У принципиала так же нужно отразить проводки в бухучете. Здесь данная процедура несколько отличается от учета у бенефициара. Интересно отметить, что в законодательстве России говорится, что налогом на добавочную стоимость банковская гарантия не облагается в том случае, если она предоставлена именно банком. Но в том случае, если гарантом сделки выступала страховая организация, то здесь НДС вычитывается. Принципиал обязан в этой ситуации отразить это в бухучете и рассчитать сумму с вычетом налога.

Если же в качестве гарантов выступал банк или кредитная компания, то налоги на прибыль учитывается в категории внереализационных убытков. В иных случаях проводки учитываются как налог на прибыль.

Учет гарантии при неисполнении обязательств

Если главное условия сделки так и не были исполнены, или же они были исполнены некорректно, бенефициар имеет полное право выставить гаранту сделки требование, в результате которого последний должен выплатить деньги в той сумме, которая отражена в контракте. В требовании необходимо указать, какие пункты были нарушены принципиалом.

Банковская гарантия теряет свою силу в тот момент, когда бенефициаром будут требуемые получены средства, или же в случае, когда период действия гарантии сам подойдет к завершению.
Бухучет гарантии производится на сч. 008. Объем средств на данном счете равняется тому числу, которое отражено в контракте. И уже с этого счета средства должны быть списаны постепенно, на протяжении всего периода, когда погашается задолженность.

Бухучет вознаграждения гаранту

Отражение вознаграждения гаранту находится в прямой зависимости от тех обязательств, которые были указаны в договоре. Например, в случае приобретение какого-либо имущества приобретатель дает продавцу банковскую гарантию, то это уже рассматривается как убытки, связанные с покупкой имущества.

К убыткам здесь будут отнесены те затраты, которые были понесены при покупке имущества, кредитные проценты, всевозможные наценки, комиссии, госпошлины и выплаты и пр. Объем вознаграждения организации-гаранту будет включен в категорию активов, которые были приобретены, только если гарантия была зафиксирована до момента учета активов.

Бухгалтерский учет банковской гарантии при УСН

На «упрощенке» инициатор сделки, который получил деньги от банка, должен учесть в бухучете выручку, которую он приобрел от реализованной продукции. Сразу после получения финансов, работник бухгалтерского отдела должен внести эти данные в соответствующий документ.

Объем средств на счете будет равен тому объему, который был зафиксирован в контракте. Эти средства будут списаны с забалансового счета не сразу, а на протяжении выплат по задолженности.